Tarif Efektif PPh 21 2024, Skema Terbaru dan Contoh Perhitungan

Mengawali tahun 2024, Pemerintah menetapkan tarif baru pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21). Hal tersebut ditetapkan melalui Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 58 Tahun 2023, penetapan tarif baru yang dikenal sebagai tarif efektif atau TER ini resmi berlaku mulai dari tanggal 1 Januari 2024. Mari kita bahas mengenai tarif pemotongan terbaru ini dan juga cara perhitungannya.

Dalam skema yang sebelumnya, setidaknya ada 400 skenario pemotongan penghasilan dari pekerjaan, usaha, dan kegiatan yang diterima Wajib Pajak. Dengan menerapkan skema baru maka tarif pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 terdiri atas tarif berdasarkan Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang Pajak Penghasilan dan tarif efektif pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21. Maka, hal tersebut bertujuan agar dapat memudahkan dalam penghitungan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21).

Tarif efektif PPh 21 sebagaimana tertera pada Pasal 2 PP 58 Tahun 2023, terbagi menjadi 2 jenis yaitu TER bulanan dan TER harian. Tarif efektif bulanan atau TER bulanan terbagi menjadi 3 kategori berdasarkan Penghasilan Tidak Kena Pajak, yakni kategori A, kategori B, dan kategori C yang penentuannya telah mempertimbangkan berbagai aspek seperti biaya jabatan, iuran pensiun, dan PTKP yang menjadi pengurang penghasilan bruto. Sedangkan untuk TER harian ditentukan dengan memperhitungkan bagian dari penghasilan yang tidak dikenai pemotongan, yang seharusnya dijadikan pengurang dari penghasilan bruto.

Tarif Efektif Bulanan (TER Bulanan) PPh 21

Tarif efektif bulanan dikategorikan berdasarkan besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak sesuai status perkawinan dan jumlah tanggungan Wajib Pajak pada awal tahun pajak.

Kategori A

Tarif efektif bulanan kategori A diterapkan atas penghasilan bruto bulanan yang diterima atau diperoleh penerima penghasilan dengan status Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP):

1. Tidak kawin tanpa tanggungan (TK/0)
2. Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 1 (satu) orang (TK/1)
3. Kawin tanpa tanggungan (K/0)

No.	Penghasilan Bruto Bulanan	Tarif Pajak
1	Rp0 – Rp5,4 juta	0%
2	Di atas Rp5,4 juta – Rp5,65 juta	0,25%
3	Di atas Rp5,65 juta – Rp5,95 juta	0,5%
4	Di atas Rp5,95 juta – Rp6,3 juta	0,75%
5	Di atas Rp6,3 juta – Rp6,75 juta	1%
6	Di atas Rp6,75 juta – Rp7,5 juta	1,25%
7	Di atas Rp7,5 juta – Rp8,55 juta	1,5%
8	Di atas Rp8,55 juta – Rp9,65 juta	1,75%
9	Di atas Rp9,65 juta – Rp10,05 juta	2%
10	Di atas Rp10,05 juta – Rp10,35 juta	2,25%
11	Di atas Rp10,35 juta – Rp10,7 juta	2,5%
12	Di atas Rp10,7 juta – Rp11,05 juta	3%
13	Di atas Rp11,05 juta – Rp11,6 juta	3,5%
14	Di atas Rp11,6 juta – Rp12,5 juta	4%
15	Di atas Rp12,5 juta – Rp13,75 juta	5%
16	Di atas Rp13,75 juta – Rp15,1 juta	6%
17	Di atas Rp15,1 juta – Rp16,95 juta	7%
18	Di atas Rp16,95 juta – Rp19,75 juta	8%
19	Di atas Rp19,75 juta – Rp24,15 juta	9%
20	Di atas Rp24,15 juta – Rp26,45 juta	10%
21	Di atas Rp26,45 juta – Rp28 juta	11%
22	Di atas Rp28 juta – Rp30,05 juta	12%
23	Di atas Rp30,05 juta – Rp32,4 juta	13%
24	Di atas Rp32,4 juta – Rp35,4 juta	14%
25	Di atas Rp35,4 juta – Rp39,1 juta	15%
26	Di atas Rp39,1 juta – Rp43,85 juta	16%
27	Di atas Rp43,85 juta – Rp47,8 juta	17%
28	Di atas Rp47,8 juta – Rp51,4 juta	18%
29	Di atas Rp51,4 juta – Rp56,3 juta	19%
30	Di atas Rp56,3 juta – Rp62,2 juta	20%
31	Di atas Rp62,2 juta – Rp68,6 juta	21%
32	Di atas Rp68,6 juta – Rp77,5 juta	22%
33	Di atas Rp77,5 juta – Rp89 juta	23%
34	Di atas Rp89 juta – Rp103 juta	24%
35	Di atas Rp103 juta – Rp125 juta	25%
36	Di atas Rp125 juta – Rp157 juta	26%
37	Di atas Rp157 juta – Rp206 juta	27%
38	Di atas Rp206 juta – Rp337 juta	28%
39	Di atas Rp337 juta – Rp454 juta	29%
40	Di atas Rp454 juta – Rp550 juta	30%
41	Di atas Rp550 juta – Rp695 juta	31%
42	Di atas Rp695 juta – Rp910 juta	32%
43	Di atas Rp910 juta – Rp1,4 miliar	33%
44	Di atas Rp1,4 miliar ke atas	34%

Baca juga: Apa perbedaan SPT Masa dan SPT Tahunan?

Kategori B

Tarif efektif bulanan kategori B diterapkan atas penghasilan bruto bulanan yang diterima atau diperoleh penerima penghasilan dengan status Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP):

1. Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 2 (dua) orang (TK/2)
2. Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 (tiga) orang (TK/3)
3. Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 1 (satu orang) (K/1)
4. Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 2 (dua) orang (K/2)

No.	Penghasilan Bruto Bulanan	Tarif Pajak
1	Rp0 – Rp6,2 juta	0%
2	Di atas Rp6,2 juta – Rp6,5 juta	0,25%
3	Di atas Rp6,5 juta – Rp6,85 juta	0,5%
4	Di atas Rp6,85 juta – Rp7,3 juta	0,75%
5	Di atas Rp7,3 juta – Rp9,2 juta	1%
6	Di atas Rp9,2 juta – Rp10,75 juta	1,5%
7	Di atas Rp10,75 juta – Rp11,25 juta	2%
8	Di atas Rp11,25 juta – Rp11,6 juta	2,5%
9	Di atas Rp11,6 juta – Rp12,6 juta	3%
10	Di atas Rp12,6 juta – Rp13,6 juta	4%
11	Di atas Rp13,6 juta – Rp14,95 juta	5%
12	Di atas Rp14,95 juta – Rp16,4 juta	6%
13	Di atas Rp16,4 juta – Rp18,45 juta	7%
14	Di atas Rp18,45 juta – Rp21,85 juta	8%
15	Di atas Rp21,85 juta – Rp26 juta	9%
16	Di atas Rp26 juta – Rp27,7 juta	10%
17	Di atas Rp27,7 juta – Rp29,35 juta	11%
18	Di atas Rp29,35 juta – Rp31,45 juta	12%
19	Di atas Rp31,45 juta – Rp33,95 juta	13%
20	Di atas Rp33,95 juta – Rp37,1 juta	14%
21	Di atas Rp37,1 juta – Rp41,1 juta	15%
22	Di atas Rp41,1 juta – Rp45,8 juta	16%
23	Di atas Rp45,8 juta – Rp49,5 juta	17%
24	Di atas Rp49,5 juta – Rp53,8 juta	18%
25	Di atas Rp53,8 juta – Rp58,5 juta	19%
26	Di atas Rp58,5 juta – Rp64 juta	20%
27	Di atas Rp64 juta – Rp71 juta	21%
28	Di atas Rp71 juta – Rp80 juta	22%
29	Di atas Rp80 juta – Rp93 juta	23%
30	Di atas Rp93 juta – Rp109 juta	24%
31	Di atas Rp109 juta – Rp129 juta	25%
32	Di atas Rp129 juta – Rp163 juta	26%
33	Di atas Rp163 juta – Rp211 juta	27%
34	Di atas Rp211 juta – Rp374 juta	28%
35	Di atas Rp374 juta – Rp459 juta	29%
36	Di atas Rp459 juta – Rp555 juta	30%
37	Di atas Rp555 juta – Rp704 juta	31%
38	Di atas Rp704 juta – Rp957 juta	32%
39	Di atas Rp957 juta – Rp1,405 miliar	33%
40	Di atas Rp1,405 miliar	34%

Baca juga: Mudah! Ini Cara Validasi NIK Menjadi NPWP Secara Online

Kategori C

Tarif efektif bulanan kategori C diterapkan atas penghasilan bruto bulanan yang diterima atau diperoleh penerima penghasilan dengan status Penghasilan Tidak Kena Pajak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 (tiga) orang.

No.	Penghasilan Bruto Bulanan	Tarif Pajak
1	Rp0 – Rp6,6 juta	0%
2	Di atas Rp6,6 juta – Rp6,95 juta	0,25%
3	Di atas Rp6,95 juta – Rp7,35 juta	0,5%
4	Di atas Rp7,35 juta – Rp7,8 juta	0,75%
5	Di atas Rp7,8 juta – Rp8,85 juta	1%
6	Di atas Rp8,85 juta – Rp9,8 juta	1,25%
7	Di atas Rp9,8 juta – Rp10,95 juta	2%
8	Di atas Rp10,95 juta – Rp11,2 juta	1,75%
9	Di atas Rp11,2 juta – Rp12,05 juta	2%
10	Di atas Rp12,05 juta – Rp12,95 juta	3%
11	Di atas Rp12,95 juta – Rp14,15 juta	4%
12	Di atas Rp14,15 juta – Rp15,55 juta	5%
13	Di atas Rp15,55 juta – Rp17,05 juta	6%
14	Di atas Rp17,05 juta – Rp19,5 juta	7%
15	Di atas Rp19,5 juta – Rp22,7 juta	8%
16	Di atas Rp22,7 juta – Rp26,6 juta	9%
17	Di atas Rp26,6 juta – Rp28,1 juta	10%
18	Di atas Rp28,1 juta – Rp30,1 juta	11%
19	Di atas Rp30,1 juta – Rp32,6 juta	12%
20	Di atas Rp32,6 juta – Rp35,4 juta	13%
21	Di atas Rp35,4 juta – Rp38,9 juta	14%
22	Di atas Rp38,9 juta – Rp43 juta	15%
23	Di atas Rp43 juta – Rp47,4 juta	16%
24	Di atas Rp47,4 juta – Rp51,2 juta	17%
25	Di atas Rp51,2 juta – Rp55,8 juta	18%
26	Di atas Rp55,8 juta – Rp60,4 juta	19%
27	Di atas Rp60,4 juta – Rp66,7 juta	20%
28	Di atas Rp66,7 juta – Rp74,5 juta	21%
29	Di atas Rp74,5 juta – Rp83,2 juta	22%
30	Di atas Rp83,2 juta – Rp95,6 juta	23%
31	Di atas Rp95,6 juta – Rp110 juta	24%
32	Di atas Rp110 juta – Rp134 juta	25%
33	Di atas Rp134 juta – Rp169 juta	26%
34	Di atas Rp169 juta – Rp221 juta	27%
35	Di atas Rp221 juta – Rp390 juta	28%
36	Di atas Rp390 juta – Rp463 juta	29%
37	Di atas Rp463 juta – Rp561 juta	30%
38	Di atas Rp561 juta – Rp709 juta	31%
39	Di atas Rp709 juta – Rp965 juta	32%
40	Di atas Rp965 juta – Rp1,419 miliar	33%
41	Di atas Rp1,419 miliar	34%

Baca juga: Muncul Kurang Bayar dan Lebih Bayar pada SPT Tahunan?

Tarif Efektif Harian (TER Harian) PPh 21

Bagi karyawan yang tidak tetap dan bekerja harian, tarif pajak terbagi menjadi dua kelompok. Kelompok pertama adalah tidak dikenai pajak atau 0% untuk penghasilan hingga Rp450.000 per hari. Sementara itu, untuk penghasilan di atas Rp450.000 hingga Rp2,5 juta per hari, dikenakan tarif efektif sebesar 0,5%.

Contoh Perhitungan Tarif Efektif Pph 21

Susi adalah karyawan tetap di PT LMN. Dia menerima gaji bulanan sebesar Rp9 juta dan membayar iuran pensiun sebesar Rp100 ribu tiap bulannya. Susi belum menikah dan tidak memiliki tanggungan (PTKP TK/0). Bagaimana perhitungan tarif efektif PPh 21 terbaru untuk Susi?

Pemotongan PPh 21 dengan tarif efektif pemotongan PPh 21 (Masa Pajak Januari – November):

Dengan status PTKP TK/0 dan jumlah penghasilan bruto sebesar Rp9 juta per bulan, pemotongan PPh 21 atas penghasilan Susi untuk masa pajak Januari 2024 hingga November 2024 menggunakan tarif efektif kategori A dengan tarif sebesar 1,75%.

PPh 21 per Bulan = Penghasilan Bruto per Bulan x Tarif Efektif Bulanan = Rp9.000.000 x 1,75% = Rp157.500

Pemotongan PPh 21 dengan tarif berdasarkan Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang Undang Pajak Penghasilan (Masa Pajak Desember):

Penghasilan Bruto per Tahun = Rp 9.000.000 x 12 = Rp108.000.000

Pengurangan:

Biaya Jabatan = 5% x Penghasilan Bruto per Tahun = Rp5.400.000

Iuran Pensiun = Rp100.000 x 12 = Rp1.200.000

Biaya Pengurang = Biaya Jabatan + Iuran Pensiun = Rp6.600.000

Penghasilan Neto per Tahun = Penghasilan Bruto per Tahun – Biaya Pengurang = Rp108.000.000 – Rp6.600.000 = Rp101,400.000

PTKP setahun = Rp54.000.000

PKP setahun = Rp47.400.000

PPh 21 setahun = Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh x PKP setahun = 5% x Rp47.400.000 = Rp2.370.000

PPh 21 Bulan Desember = PPh 21 setahun – (PPh 21 Januari hingga November) = Rp2.370.000 – (Rp157.500 x 11) = Rp637.500

Total PPh 21 setahun yang Susi bayar dengan tarif efektif PPh 21 terbaru adalah sebesar Rp2,37 juta.

Untuk perhitungan yang lebih detail mengenai tarif efektif terbaru ini, silahkan gunakan kalkulator pajak yang disediakan oleh Rekkaa. Dengan memasukkan detail penghasilan dan informasi terkait, kalkulator kami memberikan estimasi mengenai jumlah Pajak Penghasilan yang harus Anda bayarkan.

Kami juga menawarkan jasa konsultasi pajak yang profesional dan komprehensif. Tim kami siap membantu Anda menavigasi kompleksitas pajak, memberikan saran yang tepat, serta strategi untuk mengelola pajak secara lebih efektif. Dengan pengalaman dan pengetahuan yang luas di bidang ini, kami dapat mengoptimalkan posisi finansial Anda dan membantu Anda menghemat lebih banyak dengan pemahaman yang mendalam tentang peraturan pajak yang berlaku. Silahkan hubungi Tim kami untuk informasi lebih lanjut.

Baca juga: Batas Waktu Pelaporan SPT Tahunan